중간재무보고

이 기준서의 목적은 중간재무보고서의 최소 내용을 규정하고, 중간재무보고서에 포함되는 재무제표에서의 인식·측정의 원칙을 규정하는 것이다. 시의적절하고 신뢰성 있는 중간재무보고는 투자자, 채권자 및 기타 이용자가 기업의 자산·부채·수익·현금흐름 창출 능력을 이해하는 데 도움을 준다.

중간기간이란 한 회계연도보다 짧은 재무보고기간을 말하며, 반기나 분기가 대표적이다. 중간재무보고서란 중간기간에 대한 완전한 재무제표 또는 요약재무제표를 포함하는 보고서이다.

중간재무보고서에는 완전한 재무제표(K-IFRS 제1001호) 또는 요약재무제표가 포함된다. 요약재무제표는 최소한 다음을 포함한다: 요약 재무상태표, 요약 손익계산서(및 기타포괄손익), 요약 자본변동표, 요약 현금흐름표, 선별적 주석.

요약재무제표에는 적어도 직전 연차재무제표에 있던 제목과 소계, 그리고 이 기준서가 요구하는 선별적 주석을 담는다. 생략하면 이용자가 오해할 수 있는 항목이나 주석은 더 넣는다.

중간재무보고서에서 직전 연차재무제표에 보고된 것과 비교할 수 있도록 비교 표시를 한다. 재무상태표는 해당 중간기간 말과 직전 연차보고기간 말을 비교한다. 손익계산서는 해당 중간기간과 누적기간, 전기 대응기간을 비교한다.

중간재무보고서의 이용자는 일반적으로 가장 최근의 연차재무보고서를 이용할 수 있다. 따라서 중간재무보고서의 주석에는 이미 연차보고서에서 보고한 내용을 반복하기보다는 직전 연차보고기간 말 이후의 중요한 변동사항에 초점을 맞춘다.

사건·거래가 유의적이면 공시할 항목의 예시이며 전부를 망라하지는 않는다. 재고자산 평가손실·환입, 자산 손상차손·환입, 구조조정충당부채 환입, 유형자산 취득·처분과 매입약정, 소송 해결, 전기오류 수정, 공정가치에 영향을 주는 환경 변화, 채무불이행·약정위반, 특수관계자거래, 공정가치 수준 간 이동, 금융자산 재분류, 우발자산·부채 변동이 있다.

유의적 사건·거래 외에도 회계정책 동일 여부와 변경 영향, 계절성, 비경상 항목, 추정 변경, 증권 발행·상환, 배당, 부문정보, 보고기간 후 사건, 사업결합 등 기업 구성 변화, 금융상품 공정가치, 수익 구분 정보를 누적기준으로 공시한다.

중간재무보고서를 작성할 때 인식·측정·분류·공시를 위한 중요성은 그 중간기간의 재무자료에 근거하여 판단한다. 연간 재무자료나 예상 연간 손익에 근거하여 판단하지 않는다.

중간재무보고의 인식·측정에 있어서 기업은 연차재무제표와 동일한 회계정책을 적용한다. 단, 회계기간 이후에 변경된 회계정책은 소급적용 또는 전진적용 규정에 따라 처리한다. 중간재무보고를 위한 측정은 당해 회계연도 누적기준으로 한다. 각 중간기간을 독립된 보고기간으로 보되, 연간 기준의 추정치가 변경되면 그 변경효과를 해당 중간기간에 반영한다.

중간기간의 법인세비용은 예상 연간 가중평균 유효세율을 해당 중간기간의 세전이익에 적용하여 산정한다. 이는 각 중간기간의 법인세비용이 연간 유효세율에 비례하도록 하기 위함이다.

계절적·주기적·일시적으로 발생하는 수익은 연차보고기간 말에 미리 예상하거나 이연하는 것이 적절하지 않다면 중간기간에도 그렇게 하지 않고, 발생하는 시점에 인식한다.

연중 특정 시점에 불규칙하게 발생하는 원가는, 연차재무제표에서 그 시점에 미리 예상하거나 이연하는 것이 허용되는 경우에 한하여 중간재무제표에서도 예상하거나 이연한다.