재고자산
재고자산을 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고, 그 원가를 비용으로 인식하는 방법을 규정한다.
KASB 공식 기준서 보기01측정
재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정한다.
재고자산 평가의 대원칙인 '저가법' — 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정한다. 가치가 떨어지면 즉시 평가손실로 반영하되, 이후 회복하면 최초 원가를 한도로 환입한다.
재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 현재의 장소에 현재의 상태로 이르게 하는 데 발생한 기타원가를 모두 포함한다.
취득원가 = 매입원가 + 전환원가 + 현재의 장소·상태에 이르게 하는 데 든 기타원가다. 매입할인·리베이트는 차감하고, 비정상적으로 낭비된 원가나 판매비용은 원가에서 제외한다.
02원가측정방법과 단위원가 결정
통상적으로 상호 교환될 수 없는 재고자산 항목의 원가는 개별법을 사용하여 결정한다. 그 외의 재고자산 단위원가는 선입선출법(FIFO)이나 가중평균법을 사용하여 결정하며, 후입선출법(LIFO)은 허용하지 않는다.
★후입선출법(LIFO)은 K-IFRS에서 금지된다★. 상호 교환될 수 없는 항목은 개별법, 그 외에는 선입선출법(FIFO)이나 가중평균법만 허용한다. 자주 나오는 핵심 포인트다.
03비용으로 인식
재고자산을 판매한 기간에 그 재고자산의 장부금액을 비용(매출원가)으로 인식한다. 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 발생한 기간에 비용으로 인식한다.
판매한 기간에 재고자산 장부금액을 매출원가로 인식한다. 순실현가능가치로의 감액(평가손실)과 감모손실은 발생한 기간에 곧바로 비용으로 인식한다.