금융상품: 공시

이 기준서의 목적은 금융상품이 기업의 재무상태와 성과에 미치는 유의성, 그리고 기업이 금융상품으로 인해 노출되는 위험의 성격과 정도 및 그 위험의 관리방법을 재무제표 이용자가 평가할 수 있도록 정보를 공시하게 하는 데 있다.

각 범주별 금융자산과 금융부채의 장부금액은 재무상태표 또는 주석에 공시한다. 당기손익-공정가치 측정 항목, 상각후원가 측정 항목, 기타포괄손익-공정가치 측정 항목 등을 구분하여 표시한다.

각 범주별 금융자산·금융부채에서 생긴 순손익, 이자수익과 이자비용, 손상차손 등 금융상품과 관련된 손익 항목을 포괄손익계산서나 주석에 공시한다.

금융자산·금융부채의 각 유형별로 장부금액과 공정가치를 비교할 수 있도록 공정가치를 공시한다. 다만 장부금액이 공정가치의 합리적 근사치인 경우 등에는 공시하지 않을 수 있다.

공정가치로 측정하는 금융상품은 공정가치 서열체계의 수준(수준 1·2·3)별로 구분하여 공시하고, 수준 3(관측 불가능한 투입변수) 측정치에 대해서는 기초·기말 조정내역 등 추가 정보를 공시한다.

각 위험유형별로 위험에 대한 노출과 그 위험이 생기는 방법, 위험의 관리목적·정책·절차 및 위험 측정방법 등 정성적 정보를 공시한다.

각 위험유형(신용위험, 유동성위험, 시장위험)에 대하여 보고기간말 현재의 위험 노출 정도를 나타내는 정량적 정보를 요약하여 공시한다.

신용위험에 대해서는 최대 노출액, 기대신용손실(ECL) 관련 손실충당금의 변동, 신용위험 등급별 총장부금액, 담보 등 신용보강에 관한 정보를 공시한다.

유동성위험에 대해서는 금융부채(파생상품 포함)의 잔존 계약상 만기에 따른 만기분석과, 유동성위험을 관리하는 방법을 공시한다.

시장위험(환율·이자율·기타 가격 위험)에 대해서는 각 위험유형별로 보고기간말에 노출된 위험이 손익과 자본에 미쳤을 영향을 보여주는 민감도분석을 공시한다.

금융자산을 양도했으나 전부 제거하지는 않은 경우 등에는, 양도한 금융자산과 관련 부채·위험에 대한 정보를 공시하여 이용자가 그 관계를 이해할 수 있도록 한다.