금융상품: 공시

이 기준서의 목적은 금융상품이 기업의 재무상태와 성과에 미치는 유의성, 그리고 기업이 금융상품으로 인해 노출되는 위험의 성격과 정도 및 그 위험의 관리방법을 재무제표 이용자가 평가할 수 있도록 정보를 공시하게 하는 데 있다.

각 범주별 금융자산과 금융부채의 장부금액은 재무상태표 또는 주석에 공시한다. 당기손익-공정가치 측정 항목, 상각후원가 측정 항목, 기타포괄손익-공정가치 측정 항목 등을 구분하여 표시한다.

각 범주별 금융자산·금융부채에서 생긴 순손익, 이자수익과 이자비용, 손상차손 등 금융상품과 관련된 손익 항목을 포괄손익계산서나 주석에 공시한다.

기본 대여위험·원가 변동과 직접 관련 없는 우발사건에 따라 계약상 현금흐름이 바뀔 수 있는 계약조건이 있으면, 우발사건의 성격, 현금흐름 변동 가능 범위 등 양적 정보, 해당 금융자산의 총장부금액과 금융부채의 상각후원가를 공시한다.

금융자산·금융부채의 각 유형별로 장부금액과 공정가치를 비교할 수 있도록 공정가치를 공시한다. 다만 장부금액이 공정가치의 합리적 근사치인 경우 등에는 공시하지 않을 수 있다.

[삭제된 문단] 금융상품 공정가치를 서열체계 수준(수준 1·2·3)별로 나누어 공시하고 수준 3 측정치의 기초·기말 조정을 보여 주는 요구사항은 지금은 제1107호가 아니라 제1113호 93항에 있다.

각 위험유형별로 위험에 대한 노출과 그 위험이 생기는 방법, 위험의 관리목적·정책·절차 및 위험 측정방법 등 정성적 정보를 공시한다.

각 위험유형(신용위험, 유동성위험, 시장위험)에 대하여 보고기간말 현재의 위험 노출 정도를 나타내는 정량적 정보를 요약하여 공시한다.

35F~35N항의 신용위험 공시는 신용위험이 미래현금흐름의 금액·시기·불확실성에 미치는 영향을 이용자가 이해하도록 하는 데 목적이 있다. 이를 위해 신용위험 관리실무와 기대신용손실의 인식·측정 방법, 기대신용손실 금액과 그 변동 원인에 관한 양적·질적 정보, 집중도를 포함한 신용위험 익스포저를 공시한다.

손실충당금의 기초에서 기말까지 변동과 그 이유를 금융상품 종류별 표로 공시한다. 12개월 기대신용손실, 신용위험이 유의적으로 늘었거나 신용손상된 자산의 전체기간 기대신용손실, 간편법 적용 매출채권 등, 취득 시 신용손상 자산을 구분한다.

신용위험 익스포저와 유의적인 집중도를 보여 주도록 신용위험 등급별로 금융자산 총장부금액, 대출약정·금융보증계약의 익스포저를 공시한다. 12개월 기대신용손실 대상, 전체기간 대상(단계별·간편법), 취득 시 신용손상 자산으로 나누어 보여 준다.

유동성위험에 대해서는 금융부채(파생상품 포함)의 잔존 계약상 만기에 따른 만기분석과, 유동성위험을 관리하는 방법을 공시한다.

시장위험(환율·이자율·기타 가격 위험)에 대해서는 각 위험유형별로 보고기간말에 노출된 위험이 손익과 자본에 미쳤을 영향을 보여주는 민감도분석을 공시한다.

금융자산을 양도했으나 전부 제거하지는 않은 경우 등에는, 양도한 금융자산과 관련 부채·위험에 대한 정보를 공시하여 이용자가 그 관계를 이해할 수 있도록 한다.