손실충당금

다른 이름 · 대손충당금 · 기대신용손실충당금 · ECL · loss allowance

금융자산에서 앞으로 생길 것으로 예상되는 신용손실만큼 장부금액에서 빼두는 차감계정.

옛 '대손충당금'에 해당하는 계정이다. 제1109호는 실제로 손실이 생긴 뒤에 인식하는 방식이 아니라, 최초 인식 시점부터 앞으로 예상되는 신용손실(기대신용손실)을 미리 인식하도록 요구한다. 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가했는지에 따라 12개월 기대신용손실과 전체기간 기대신용손실로 단계를 나누어 측정한다. 자산에서 곧바로 빼지 않고 충당금 형태로 표시하는 것은, 상계를 금지하는 원칙에서 평가충당금을 차감하는 것은 상계로 보지 않기 때문이다.