유동자산자산재무상태표

현금및현금성자산

다른 이름 · 현금 · 현금성자산 · 보통예금 · 요구불예금 · cash and cash equivalents

보유 현금과, 확정된 금액의 현금으로 쉽게 바꿀 수 있고 가치변동 위험이 크지 않은 단기 투자자산을 묶은 계정.

통화·요구불예금 같은 현금과, 현금성자산을 하나로 묶어 재무상태표 맨 위에 표시하는 계정이다. 현금성자산은 유동성이 매우 높은 단기 투자자산으로서 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하고 가치변동 위험이 경미한 것을 말하며, 실무에서는 취득일부터 만기가 3개월 이내인 것을 기준으로 판단한다. 현금흐름표의 기초·기말 잔액이 바로 이 계정이므로, 구성요소가 무엇인지와 재무상태표 금액과의 조정 내용을 주석에 공시한다.

측정

액면금액으로 표시한다. 외화 현금·예금은 화폐성항목이므로 보고기간말 마감환율로 환산하고, 환산에서 생긴 차이는 당기손익으로 인식한다.

실무 주의

사용이 제한된 예금(질권 설정 예금, 당좌개설보증금 등)은 현금및현금성자산에서 빼고 별도로 표시한다. 만기 3개월 기준은 '취득일'부터 세는 것이지 '보고기간말'부터 세는 것이 아니다.