현금및현금성자산

근거 조항

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대표 분개 예시

금액 단위: 원. 숫자는 이해를 돕기 위한 가정이다.

재무제표 표시와 주석 공시

재무상태표 유동자산의 첫 줄에 '현금및현금성자산'으로 표시한다. 현금흐름표의 마지막에 나오는 기초·기말 현금및현금성자산이 이 잔액과 일치해야 하며, 일치하지 않으면 그 차이를 조정해 보여 준다. 사용이 제한된 예금은 이 줄에 넣지 않고 단기·장기금융상품 등으로 따로 표시한다.

• 보유 현금, 요구불예금, 취득 당시 만기 3개월 이내 정기예금 등 구성요소별 금액과, 그 합계를 재무상태표 금액과 맞춘 조정 내용을 적는다.
• 질권 설정·당좌개설보증금·정부보조금 전용계좌처럼 연결실체가 쓸 수 없는 유의적인 현금 잔액이 있으면 금액과 사유를 경영진의 설명과 함께 공시한다.
• 어떤 자산을 현금성자산으로 보는지에 대한 회계정책(만기 판단 기준, 당좌차월 포함 여부 등)을 밝힌다.
• 외화 현금·예금의 환율변동효과는 현금흐름표에서 영업·투자·재무활동과 구분해 별도 행으로 표시한다.
• 현금 지출 없이 이루어진 투자·재무거래(리스로 인한 자산 취득, 채무의 출자전환 등)는 현금흐름표에서 빼고 주석으로 설명한다.

근거: 제1001호 54항↗ · 제1007호 45항 · 제1007호 46항↗ · 제1007호 48항 · 제1007호 28항 · 제1007호 43항

결산 때 자주 하는 실수

1. 1. 보고기간말 현재 만기가 3개월 이내로 남았다는 이유로 1년 만기 정기예금을 결산 때 현금성자산으로 옮긴다.

   3개월은 취득일부터 만기까지의 기간으로 판단한다. 취득 당시 만기가 3개월을 넘었다면 만기가 다가와도 단기금융상품으로 둔다.

   근거: 제1007호 7항

2. 2. 외화예금을 입금일 환율 그대로 두거나, 연평균환율로 환산해 결산을 마친다.

   보고기간말 마감환율로 환산하고 차이를 외화환산손익으로 인식한다. 은행 잔액증명서의 외화 금액과 장부의 외화 금액도 함께 대사한다.

   근거: 제1021호 23항

3. 3. 은행 잔액증명서만 보고 금액을 맞춘 뒤, 증명서 하단의 질권 설정·지급제한 표시나 차입약정상 인출 제한을 확인하지 않아 사용제한예금이 현금에 섞인다.

   잔액증명서의 제한 사항과 차입·보증 약정을 함께 검토해 제한예금을 분리하고, 제한 내용을 주석에 공시한다.

   근거: 제1007호 48항

자주 묻는 질문

Q. 당좌차월은 현금및현금성자산에서 빼서 표시하나요?

요구불로 상환하는 당좌차월이 회사 현금관리의 일부이고 잔액이 수시로 플러스와 마이너스를 오간다면, 현금흐름표에서는 현금및현금성자산의 차감 요소로 볼 수 있다. 그러나 재무상태표에서는 자산과 부채를 상계하지 않으므로 보통 단기차입금으로 따로 표시한다.

근거: 제1007호 8항 · 제1001호 32항

Q. MMF나 주식도 현금성자산이 될 수 있나요?

지분상품은 가치변동 위험이 있어 원칙적으로 현금성자산에서 제외된다. 다만 상환일이 정해져 있고 취득일부터 상환일이 가까운 상환우선주처럼 실질이 현금성자산인 경우는 예외다. MMF는 가격변동 위험이 경미한지, 즉시 확정된 금액으로 환매되는지를 따져 판단하고, 그 판단을 회계정책으로 일관되게 적용한다.

근거: 제1007호 7항

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