현금흐름표

현금성자산은 유동성이 매우 높은 단기 투자자산으로서, 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 경미한 자산을 말한다. 일반적으로 취득일부터 만기일이 3개월 이내인 투자자산이 이에 해당한다.

현금및현금성자산의 구성요소를 공시하고, 그 금액을 재무상태표에 보고된 해당 항목과 조정하는 내용을 제시한다.

현금흐름표는 회계기간 동안 발생한 현금흐름을 영업활동, 투자활동 및 재무활동으로 구분하여 보고한다.

영업활동은 기업의 주요 수익창출활동과 투자·재무활동이 아닌 활동이다. 예로는 재화·용역의 판매·구매에 따른 현금유출입, 종업원과 관련된 지급, 법인세 현금흐름 등이 있다.

투자활동은 장기성 자산과 현금성자산에 속하지 않는 투자자산의 취득·처분에 관련된 활동이다. 예로는 유형자산·무형자산의 취득·처분, 다른 기업의 지분·채무상품 취득·처분 등이 있다.

재무활동은 기업의 납입자본과 차입금의 크기·구성에 변동을 일으키는 활동이다. 예로는 주식 발행, 자기주식 취득, 차입과 상환, 리스부채의 상환 등이 있다.

영업활동 현금흐름은 직접법 또는 간접법 중 하나를 선택하여 보고한다. 직접법은 총현금유입과 총현금유출을 주요 항목별로 표시하고, 간접법은 당기순손익에서 비현금항목 등을 조정하여 표시한다.

회전이 빠르고 금액이 크며 만기가 짧은 특정 항목 등에 대해서는 총액이 아니라 순증감액으로 현금흐름을 보고할 수 있다.

이자와 배당금의 수취 및 지급에 따른 현금흐름은 각각 별도로 공시한다. 각 현금흐름은 매 기간 일관성 있게 영업활동, 투자활동 또는 재무활동으로 분류한다.

법인세로 인한 현금흐름은 별도로 공시하며, 재무활동이나 투자활동에 명백히 관련되지 않는 한 영업활동 현금흐름으로 분류한다.

현금및현금성자산을 사용하지 않는 투자·재무 거래(예: 자산 취득을 위한 리스, 주식 발행을 통한 자산 취득, 채무의 지분 전환)는 현금흐름표에서 제외하고, 그 내용을 주석에 공시한다.