예수금
다른 이름 · 예수부채 · 원천징수예수금 · 부가세예수금 · withholdings
기준일 · 이 날까지 공표된 기준서로 확인한 내용
다른 사람에게 낼 돈을 잠시 맡아 두고 있는 의무.
급여에서 뗀 소득세나 사회보험료처럼, 기업이 대신 걷어 두었다가 과세당국 등에 넘겨야 하는 금액이다. 기업의 수익이 아니라 지나가는 돈이므로 부채로 남는다. 현금을 인도할 계약상 의무이므로 금융부채의 정의를 충족한다.
걷어 둔 금액. 대체로 단기라 할인하지 않는다.
걷어 둔 금액을 수익으로 인식하면 안 된다. 기업이 통제하는 경제적효익이 아니기 때문이다. 부가가치세 예수금과 대급금은 상계 요건을 갖춘 범위에서만 순액으로 표시한다.
근거 조항
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대표 분개 예시
1. 급여 지급과 원천징수
5월 급여 총액 5,000,000원에서 소득세·지방소득세 165,000원과 근로자 부담분 국민연금·건강보험·고용보험료 450,000원을 떼고 4,385,000원을 지급했다. 공제 금액은 가정이다.
차변
- 종업원급여5,000,000
대변
- 예수금615,000
- 현금및현금성자산4,385,000
- 합계5,000,000
| 차변 | 금액 | 대변 | 금액 |
|---|---|---|---|
| 종업원급여 | 5,000,000 | 예수금 | 615,000 |
| 현금및현금성자산 | 4,385,000 | ||
| 합계 | 5,000,000 | 합계 | 5,000,000 |
종업원이 제공한 근무용역의 대가는 공제 전 총액 5,000,000원이므로 비용도 총액으로 인식한다. 떼어 둔 615,000원은 회사의 수익이나 비용 절감이 아니라 종업원을 대신해 세무서와 공단에 낼 돈이어서 예수금으로 남긴다.
근거: 제1019호 9항 · 제1019호 11항
2. 원천세와 사회보험료 납부
6월 10일에 5월분 원천세 165,000원과 사회보험료 900,000원(근로자분 450,000원, 회사 부담분 450,000원)을 냈다. 회사 부담분은 5월 말에 종업원급여와 미지급비용으로 잡아 두었다.
차변
- 예수금615,000
- 미지급비용450,000
- 합계1,065,000
대변
- 현금및현금성자산1,065,000
| 차변 | 금액 | 대변 | 금액 |
|---|---|---|---|
| 예수금 | 615,000 | 현금및현금성자산 | 1,065,000 |
| 미지급비용 | 450,000 | ||
| 합계 | 1,065,000 | 합계 | 1,065,000 |
예수금은 맡아 둔 금액을 넘겨주면서 사라진다. 회사 부담분 사회보험료는 사회보장분담금이라 단기종업원급여에 속하므로, 근무용역을 받은 5월에 비용과 부채로 인식해야 한다. 납부일에 비용으로 처리하면 기말에 비용과 부채가 빠진다.
근거: 제1019호 9항 · 제1019호 11항
3. 매출 때 받은 부가가치세
제품을 10,000,000원에 외상으로 팔면서 부가가치세 1,000,000원을 함께 청구했다.
차변
- 매출채권11,000,000
대변
- 매출액10,000,000
- 예수금(부가세)1,000,000
- 합계11,000,000
| 차변 | 금액 | 대변 | 금액 |
|---|---|---|---|
| 매출채권 | 11,000,000 | 매출액 | 10,000,000 |
| 예수금(부가세) | 1,000,000 | ||
| 합계 | 11,000,000 | 합계 | 11,000,000 |
거래가격에서는 제3자를 대신해 받는 판매세를 빼므로 매출은 10,000,000원이다. 고객에게서 받을 권리는 세금을 포함한 11,000,000원이어서 매출채권은 총액으로 잡는다. 받은 부가세는 신고기간이 끝나면 매입 때 낸 부가세와 정리해 차액을 납부한다.
근거: 제1115호 47항
금액 단위: 원. 숫자는 이해를 돕기 위한 가정이다.
재무제표 표시와 주석 공시
따로 한 줄로 보이기보다 '기타유동부채'나 '매입채무 및 기타채무' 안에 묶어 표시하는 경우가 많다. 성격이 다른 항목을 합치므로 금액이 중요하면 따로 표시하거나 주석에서 나눈다. 보통 몇 주 안에 납부하므로 유동부채다.
- 금액이 중요하면 원천세·사회보험료·부가세 등 성격별로 세분한 내용을 주석에 보여 준다.
- 금융부채 공시(범주별 장부금액, 만기분석)에 넣을지는 의무가 계약에서 생겼는지, 법령에서 생겼는지에 따라 판단한다.
- 급여 원천징수와 사회보험료 납부는 종업원 관련 현금유출로 영업활동 현금흐름에 들어간다.
- 부가세 예수액과 대급금을 순액으로 표시한다면 그 근거와 범위를 일관되게 적용한다.
근거: 제1001호 29항 · 제1001호 77항 · 제1032호 AG12항 · 제1007호 14항 · 제1001호 32항
결산 때 자주 하는 실수
1. 고객에게서 받은 부가가치세를 매출액에 넣거나, 신고 후 남은 예수금 잔액을 잡이익으로 정리한다.
제3자를 대신해 받은 세금은 거래가격에서 빠지므로 수익이 아니다. 잔액이 남았다면 신고·납부 내역과 대조해 원인을 찾고, 납부할 금액이면 부채로 남겨 둔다.
근거: 제1115호 47항
2. 급여를 실지급액(원천징수 후 금액)으로만 비용 처리하고 공제액은 예수금과 맞바꿔 버린다.
급여 비용은 종업원에게 귀속되는 공제 전 총액이다. 원천징수액은 비용의 일부를 종업원 대신 세무서에 내는 것일 뿐이므로 총액을 비용으로, 공제액을 예수금으로 기록한다.
근거: 제1019호 11항
3. 회사 부담분 사회보험료를 다음 달 납부할 때 비용으로 처리해, 12월분이 그해 결산에서 빠진다.
회사 부담분은 근무용역을 받은 달의 종업원급여다. 결산 때 아직 내지 않은 금액은 미지급비용으로 잡는다.
근거: 제1019호 9항 · 제1019호 11항
자주 묻는 질문
- Q. 예수금은 금융부채인가요?
- 의무가 어디서 생겼는지에 따라 다르다. 계약이 아니라 법령에 따라 생긴 부채는 금융부채가 아니라고 보므로, 세법에 따라 떼어 둔 원천세나 부가세 예수액은 금융부채로 보기 어렵다. 반면 계약에 따라 남의 돈을 맡아 두었다가 돌려줄 의무라면 금융부채에 해당할 수 있다.
근거: 제1032호 11항 · 제1032호 AG12항
- Q. 회사가 이자를 받을 때 떼인 원천세도 예수금인가요?
- 아니다. 그 세금은 회사 자신의 법인세를 미리 낸 것이므로 선급법인세(당기법인세자산)로 기록하고, 결산 때 산출한 법인세와 정리한다. 예수금은 회사가 남에게 돈을 지급하면서 그 사람 몫의 세금을 떼어 둔 경우에 생긴다.
근거: 제1012호 12항
- Q. 부가세 예수액과 대급금을 서로 빼서 순액으로 보여도 되나요?
- 자산과 부채는 기준서가 요구하거나 허용할 때만 상계하는 것이 원칙이다. 같은 신고기간에 같은 과세당국에 대해 순액으로 납부·환급하는 구조라면 순액 표시를 검토할 수 있지만, 기간이나 대상이 다른 금액까지 합치지 않도록 주의한다.
근거: 제1001호 32항
부채의 다른 계정
계정과목의 이름과 분류는 실무 관행이며 K-IFRS가 정한 것이 아닙니다. 해설은 위 근거 조항을 바탕으로 정리한 학습용 요약입니다.
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